02.01.2026/1

02.01.2026/1

Gelir Vergisi Kanunu’na İlişkin 2026 Yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar Belirlendi.

31.12.2025 tarih ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanununun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulamasına ilişkin hususlar açıklanmıştır.

Söz konusu had ve tutarlara ilişkin bilgiler aşağıda yer almaktadır:

1. 193 sayılı Kanunun 103’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2026 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir:

• 190.000 TL’ye kadar: %15
• 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için: 28.500 TL fazlası %20
• 1.000.000 TL’nin 400.000 TL’si için: 70.500 TL (ücret gelirlerinde 1.500.000 TL’nin 400.000 TL’si için 70.500 TL), fazlası %27
• 5.300.000 TL’nin 1.000.000 TL’si için: 232.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL’nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL), fazlası %35
• 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için: 1.737.500 TL (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.697.500 TL), fazlası %40

2. Oturdukları evlerde imal ettikleri ürünleri internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar için uygulanmakta olan esnaf muaflığı haddi 1.580.000,00 TL’den 1.900.000,00 TL’ye yükseltilmiştir.
3. Mesken kira geliri istisnası 47.000,00 TL’den 58.000,00 TL’ye yükseltilmiştir.
4. İşverenlerce işyeri veya işyerinin müstemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 240,00 TL’den 300,00 TL’ye yükseltilmiştir.
5. Hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla işverenler tarafından yapılan taşıma giderlerine ilişkin istisna tutarı 126,00-TL’den 158,00-TL’ye yükseltilmiştir.
6. Kanun’un 31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;

– Birinci derece engelliler için      12.000 TL,

– İkinci derece engelliler için        7.000 TL,

– Üçüncü derece engelliler için    3.000 TL

olarak belirlenmiştir.

7. Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin gider gösterilebilecek aylık kira bedeli tutarı 37.000,00-TL’den 46.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
8. Binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının gider gösterilebilecek tutarı 990.000,00-TL’den 1.200.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
9. Binek otomobillerin iktisabında amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.380.000,00-TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 2.600.000,00-TL olarak tespit edilmiştir.
10. Basit usule tabi olmanın şartlarından olan kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 99.000,00-TL, diğer yerlerde 60.000,00-TL olarak tespit edilmiştir.
11. Basit usule tabi olmanın özel şartlarına ilişkin 48’inci maddede yer alan hadler aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:

–  (1) numaralı bent için 1.200.000,00-TL ve 1.900.000,00-TL,

–  (2) numaralı bent için 600.000,00-TL,

–  (3) numaralı bent için 1.200.000,00-TL.

12. Değer atış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 120.000,00-TL’den 150.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
13. Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 280.000,00-TL’den 350.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
14. 86’ncı maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 18.000,00-TL’den 22.000,00- TL’ye yükseltilmiştir.
15. Vergiye uyumlu mükellef indirimine ilişkin yararlanılabilecek yıllık azami indirim tutarı 9.900.000,00-TL’den 12.000.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
16. Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:

Anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2026 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31.12.2025 tarihi itibarıyla yukarıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.

17. Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6.12.1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31.12.2026 tarihine kadar devam etmesi uygun görülmüştür.

İlgili Tebliğe buradan ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

BİLGENER