02.01.2025/1
Gelir Vergisi Kanunu’na İlişkin 2025 Yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar Belirlendi.
30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanununun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulamasına ilişkin hususlar açıklanmıştır.
Söz konusu had ve tutarlara ilişkin bilgiler aşağıda yer almaktadır:
1. 193 sayılı Kanunun 103’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir:
- 158.000 TL’ye kadar: %15
- 330.000 TL’nin 158.000 TL’si için: 23.700 TL fazlası %20
- 800.000 TL’nin 330.000 TL’si için: 58.100 TL (ücret gelirlerinde 1.200.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL), fazlası %27
- 4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için: 185.000 TL (ücret gelirlerinde 4.300.000 TL’nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL), fazlası %35
- 4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için: 1.410.000 TL (ücret gelirlerinde 4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.378.000 TL), fazlası %40
2. Oturdukları evlerde imal ettikleri ürünleri internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlar için uygulanmakta olan esnaf muaflığı haddi 1.100.000,00 TL’den 1.580.000,00 TL’ye yükseltilmiştir.
3. Mesken kira geliri istisnası 33.000,00 TL’den 47.000,00 TL’ye yükseltilmiştir.
4. İşverenlerce işyeri veya işyerinin müstemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 170,00 TL’den 240,00 TL’ye yükseltilmiştir.
5. Hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla işverenler tarafından yapılan taşıma giderlerine ilişkin istisna tutarı 88,00-TL’den 126,00-TL’ye yükseltimiştir.
6. Kanun’un 31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;
– Birinci derece engelliler için 9.900 TL,
– İkinci derece engelliler için 5.700 TL,
– Üçüncü derece engelliler için 2.400 TL
olarak belirlenmiştir.
7. Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin gider gösterilebilecek aylık kira bedeli tutarı 26.000,00-TL’den 37.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
8. Binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının gider gösterilebilecek tutarı 690.000,00-TL’den 990.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
9. Binek otomobillerin iktisabında amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000,00-TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 2.100.000,00-TL olarak tespit edilmiştir.
10. Basit usule tabi olmanın şartlarından olan kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 79.000,00-TL, diğer yerlerde 48.000,00-TL olarak tespit edilmiştir.
11. Basit usule tabi olmanın özel şartlarına ilişkin 48’inci maddede yer alan hadler aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
– (1) numaralı bent için 990.000,00-TL ve 1.580.000,00-TL,
– (2) numaralı bent için 480.000,00-TL,
– (3) numaralı bent için 990.000,00-TL.
12. Değer atış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 000,00-TL’den 120.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
13. Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 000,00-TL’den 280.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
14. 86’ncı maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 13.000,00-TL’den 18.000,00- TL’ye yükseltilmiştir.
15. Vergiye uyumlu mükellef indirimine ilişkin yararlanılabilecek yıllık azami indirim tutarı 6.900.000,00-TL’den 9.900.000,00-TL’ye yükseltilmiştir.
16. Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
Anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2025 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31.12.2024 tarihi itibarıyla yukarıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
17. Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6.12.1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31.12.2025 tarihine kadar devam etmesi uygun görülmüştür.
İlgili Tebliğe buradan ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla,
BİLGENER
