Bilgi Merkezi
02.01.2025

02.01.2025/7

Vergi Usul Kanununa İlişkin 2025 Yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar Belirlendi.

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alan had ve tutarlar yeniden belirlenip ilan edilmiştir.

Vergi Usul Kanunu’na ilişkin 2025 yılında uygulanacak had ve tutarlara ilgili maddeler itibariye aşağıda yer almaktadır:

MADDE NO

KONUSU

2025 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL)

MADDE 104

İlanın şekli
1- İlanın vergi dairesinde yapılması 24.000
3- İlanın;
–  Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması 24.000-2.400.000
–  Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması 2.400.000 ve üzeri
4- İlanın; 24.000
– Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması

MÜKERRER

Tahakkuktan vazgeçme 280

MADDE 115

MADDE 153/A

Teminat tutarı

Alt sınır

990.000
Üst sınır 14.000.000

MADDE 177

Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
1-Yıllık;
– Alış tutarı 2.000.000
– Satış tutarı 2.800.000
2- Yıllık gayrisafı iş hasılatı 990.000
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 2.000.000

MADDE 232

Fatura kullanma mecburiyeti 9.900

MADDE 252

Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 28

MÜKERRER MADDE 257

Teminat tutarı
8-  5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;
-Yeni işe başlayanlar 63.000.000
– Faaliyeti devam edenler 630.000.000
10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar 140.000.000

MADDE 313

Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 9.900

MADDE 323

Şüpheli alacak tutarı 20.000

MADDE 343

En az ceza haddi
– Damga vergisinde 120
– Diğer vergilerde 140

MADDE NO

KONUSU 2025 Yılında
Uygulanacak Tutar (TL)

MADDE 352

Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
1’inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri 28.000
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 14.000
3- İkinci sınıf tüccarlar 7.000
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 5.000
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 3200
6- Gelir vergisinden muaf esnaf 2.100
2’nci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri 14.000
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 7.000
3- İkinci sınıf tüccarlar 5.000
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 3.200
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 2.100
6- Gelir vergisinden muaf esnaf 1.400

MADDE 353

Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
  1. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması

1.Tespit

14.000
– Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 14.000.000
Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel Asgari
             2.Tespit 28.000
             3.Tespit 43.000
             4.Tespit 57.000
             5.Tespit 70.000
             6. ve Sonraki Tespitler 140.000
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması

           1.Tespit

14.000
– Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 1.400.000
– Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 14.000.000
Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel
             2.Tespit 28.000
             3.Tespit 43.000
             4.Tespit 57.000
             5.Tespit 70.000
             6. ve Sonraki Tespitler 140.000
3- 232 nci madddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması
– Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 70.000
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 2.400
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 90.000
7- Kamu kuram ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 2.800

MADDE NO

KONUSU 2025 Yılında Uygulanacak Tutar (TL)
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine 9.400
– Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 1.800.000
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 12.000
10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 21.000
11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
Alt sınır 330.000
Üst snır 3.300.000

MADDE 355

Damga Vergisinde
– Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 57

MÜKERRER MADDE 355

Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
– 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 28.000
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 14.000
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 7.000
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 9.900
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 4.800
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 2.500
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır) 14.000.000
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) 14.000.000
– Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri flnans kurumlan veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 28.000.000
– Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 28.000.000
– Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme ara.ları kullanmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihzaları aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam usulsüzlük cezası 28.000.000
– Maddenin onikinci fıkrasıı uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası 28.000.000

MADDE 370

İzaha davet
– Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutan 700.000

EK MADDE 1

Uzlaşma limitleri
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 üzeri
376 nci maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 ve altı

EK MADDE 11

Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 33.000 üzeri

Mükerrer Madde 413

Katılım payı tutarı 0,35

İlgili Tebliğe buradan ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

BİLGENER

Bilgi Merkezi